一,实例* |1 b. y Q9 }, L Q
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沿用本站一贯风格,复杂概念实例化,先举一个例子请读者了解下这个账户能干些什么,而后再抽丝剥茧逐步描述。(本文阅读大致8分钟)% C9 `! C$ E: G: z" v% e
3 J5 ?4 f0 T% T3 x, `6 I' Z& g张先生作为投资移民,名下有一个中餐馆,餐馆一年税前利润20万元。张先生打算取用这笔钱(加拿大企业的钱和个人的钱,税务上是分开的)。
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* Q3 A8 c. a9 X# U6 X" d e, b方式一: 作为企业主红利直接转个人名下 I7 e E. A, g6 w
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方式一分析:因为收入(income)很高,此时不论联邦还是所在省的边界(marginal)税率均达到最高等级(brackets)& I# a, p; V6 e% d) u' K5 m3 N
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方式一结果:按照Ontario 2023年标准,$200,000到手是$128,749,综合扣税35%; Y1 b; q6 x6 V% u4 J# L) S
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方式二:作为企业纳税后再取出个人名下
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方式二分析:加拿大对于小企业(年利润50万以下)有优惠税率,比如Ontario 2023是12.2% ·; ^1 C5 `" A" A L5 X; n. C
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方式二结果:纳税后,张先生能够给企业留存 $175,600,但问题是,如果这些钱想拿到个人名下,依然要再次按照方式一纳税,个人拿到的现金结果会更低
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方式三:如果张先生企业有资本红利账户(CDA),且信用额度大于20万,那末,张先生可以直接取出20万现金,不用纳税!
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2 {( Q3 o: r# {* h6 ^- h! D- j6 u" z从这个例子可以看到
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; V0 j! r3 }2 ?' R4 ~CDA就是一个额度,基本代表企业主可以免税拿出多少企业的钱。
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接下来再解释下具体含义吧。开始教条了,如果觉得晕,可以跳跃式阅读。
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1 ^ W+ u. c4 ]7 r二,资本红利账户定义
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: I$ u6 [9 N5 e/ C+ ]; m1. CDA的定义: CDA是加拿大公司在纳税后利润中累积的特定账户,用于分配给公司股东的资本红利。它是为了让公司股东免税获得收益(取走的收益小于CDA时)的税务优化工具。
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2 z: G- y' u' q4 S# {9 F# T2. CDA的分类: CDA通常不涉及不同的分类。它是一个单一的账户,用于累积资本红利,供公司股东后续领取。
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6 K( T! N# u' w. J, U三,CDA如何增加 M5 h I- M5 _7 K) `# c/ U/ H- l
2 R/ |( \1 q0 i* y1 c: d留住纳税后的利润: CDA是用于存放公司已经纳税的利润的账户。因此,公司可以通过留住纳税后的利润来增加CDA。当公司实现盈利后,在支付所得税后的剩余利润可以转入CDA。0 E" ^ H! _+ V! K: L0 C
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假设ABC公司在一年内赚取了10,000加元的净利润。根据适用的公司所得税率,公司需要缴纳2,000加元的所得税。那么,公司实际上在纳税后拥有8,000加元的利润。# s6 j4 e+ h0 _3 \
4 a* o5 S8 b* c# E' C现在,假设在这8,000加元的利润中,只有5,000加元是必要的用于支付公司股东的普通股利,剩下的3,000加元可以转入CDA。这3,000加元就是公司在当年CDA的积累额度。- U( {6 ^7 K: @ \8 ]3 R8 [
6 z" {- Q4 ^( l1 r 收到保险赔付或收益: 如果公司收到保险赔付或损失补偿,这些款项通常不会受到公司所得税的影响。因此,这些收入可以用于增加CDA。这个很好理解,假设张先生给员工很好福利,比如公司给大厨买了各种医疗包括人寿保险,大厨如果过世了,一大笔赔偿可以进入公司,并增加CDA账户额度,其中增加额度最大可以等于赔偿额。张先生可以免税取出一部分给大厨家人,当然相应减少CDA额度。2 Y2 H' d" u8 b0 g m0 C% K+ U
: a* `, @ n; n" m" y: z: @ 利用非税收益: 除了纳税后的利润外,一些非税收益也可以转入CDA。例如,公司可能会收到资本收益、股息收入或其他非税收入,这些收入也可以用于增加CDA ,非税收益示例:$ q, ^" ~/ i" G1 |- d! N
资本收益: 当公司出售资产(如房地产、股票、债券等)时,所获得的利润即为资本收益。这些收益通常不属于公司的经常性业务收入,因此不受公司所得税的影响。股息收入: 如果公司持有其他公司的股票,并从这些股票中获得股息收入,这些股息通常是非税收益。遗产和赠与: 公司可能收到来自个人或其他实体的遗产或赠与。这些收益通常不受公司所得税的影响,并可以用于增加CDA。利息收入: 公司可能从银行存款、债券或其他投资中获得利息收入,这些利息通常是非税收益。
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四,典型资金操作对CDA额度的影响, \0 I F" l) g' X G
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股东取钱: 当公司向股东支付资本红利时,这些资金若从CDA中取出,会导致CDA减少。支付股息: 如果公司向股东支付普通股息(Interest Dividend)而不是资本红利(Capital Dividend),这些支付的股息不会影响CDA,因为CDA主要用于存放资本红利。税务亏损: 如果公司发生税务亏损,无法纳税或纳税额不足,CDA可能会不再增加,或者可能会减少。返还股东贷款: 如果公司向股东返还以前提供的贷款或债务,这些款项不会影响CDA的数额。举例说明: w8 G. a1 W5 @4 ]. |( v1 g
2 l( V% G, D1 Z! [+ t/ Y$ M假设一家公司在某一年度的税后利润为100,000加元,并将其全部纳入CDA。在同一年度内,该公司向股东支付了30,000加元的资本红利。这时CDA将减少30,000加元,剩余70,000加元。
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* G$ ~& h9 k1 P$ _. I- |0 g1 d此外,如果该公司发生了税务亏损,导致无法纳税,CDA可能在该年度不再增加,或者可能会减少。假设该公司发生了30,000加元的税务亏损,那么该年度CDA可能不再增加,基本会从70,000加元减少30,000加元,CDA额度变为40,000加元。
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五,为何有CDA账户
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这个资本红利账户,不仅仅是小企业可以设立,大企业同样可以。但问题来了,这样会导致国家收税减少,可为何还要设计该账户呢?
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$ c0 U. u0 d) n在加拿大,设立CDA是为了平衡公司和个人股东之间的税务关系,以促进投资和企业发展,同时确保税收的公平和合理性。
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以下是一些设立CDA的合理性和目的:
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4 w9 j( `0 F$ T2 `- O3 _ 激励投资和企业发展: CDA的设立鼓励企业向股东发放资本红利。这样做可以吸引更多的投资者投资于公司,因为他们知道可以以较低的税率从资本红利中获得收益。这促进了资本流动和投资,有助于企业的发展和扩张。个人股东的纳税平衡: 个人所得税率通常比公司所得税率高。CDA的设立允许个人股东以较低的税率从CDA中获得资本红利,相对于直接从公司获得普通股利或工资收入而言,他们可以减少纳税负担。这种税收平衡确保了个人和公司之间公平的税收待遇。促进股东的财务规划: CDA为个人股东提供了一种有效的税务规划工具。他们可以根据自己的财务需求和税务状况,灵活地选择何时从CDA中领取资本红利,以最小化个人所得税负担。促进经济增长: 通过鼓励投资和提供税务优惠,CDA有助于促进经济增长。有利于企业的税收政策可以增加就业机会、增加消费和投资,进而对国家经济产生积极影响。2 N" q% W3 ]7 [; [9 b9 P& E
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六,CDA账户内资金是否冻结5 d: |8 l4 }& v- F+ m
3 Z; E: \9 G g. p! C3 TCDA账户设立后,反映的只是一个额度credit,并不代表企业的资金会被“冻结”无法操作。# G% X1 H, v; T. C
, P; u" L/ r5 i4 |& I' R比如从企业的CDA取出资金后,用于企业的经营投入是可以的。这意味着资金不会以资本红利的形式发放给股东,而是用于企业的扩大投资、业务发展、设备购置等用途。: {. F5 e) A, I. T
3 ~2 p- c! ^! }; D+ P4 CCDA是企业的资本帐户,存放的是已经纳税的利润。因此,企业在取出CDA资金后,不需要再缴纳公司所得税。这使得CDA成为一种有效的资金管理工具,允许企业在不受再次税务影响的情况下,将纳税后的利润用于未来的投资和发展。7 R# E3 k2 H; t: K$ e ]
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. c1 ^. E5 q: S七,详细例子
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按照联邦和安省边界税率,假设一个企业有20万利润,直接派发给股东个人,个人最后拿到的钱是多少呢?9 Z* H) p2 E+ R( o- l, q
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前提假设假设2021年的联邦个人所得税率如下:15%(首0-49,020加元)
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1 V9 \# \) @- v% U* `" U20.5%(49,021-98,040加元)! N Z" i0 {0 X) w5 Q
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26%(98,041-151,978加元)2 X2 x5 n6 l! k# p( S
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29%(151,979-216,511加元)
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% x6 D4 f' s' Y33%(216,512加元以上)
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假设2021年的安大略省个人所得税率如下:. ~2 c) h/ S% ~4 t; c! v
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5.05%(首0-44,740加元)) Y/ t% |: B" b& b# {* r' w6 e
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9.15%(44,741-89,482加元)9 y# N/ \ H- i1 k, J
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11.16%(89,483-150,000加元)8 ^0 S9 w/ l Q$ l$ b
0 g- c- |' S& \. g4 ?12.16%(150,001-220,000加元)
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; A s8 O2 \/ M) f( R13.16%(220,001加元以上)6 [& t4 I; I- Y* v; c6 d1 \6 e0 D
3 R0 n: ~: ~. d9 q3 C& A" j( y. G: i假设不纳税额度13,808( N1 W7 f) ?: L
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) a2 J+ I3 B$ m2 x计算过程
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首先,计算超过基本免税额的红利收入:
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20万元 - 13,808加元 = 18,192加元) P6 |1 d: a2 q8 ~0 f
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然后,根据不同收入范围的税率计算联邦和安大略省个人所得税:. Y t0 y% A( j5 O
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联邦税计算:
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对于首0-49,020加元:0.15 * 49,020 = 7,353加元% G( a' l2 \- N1 L( \. ?) O
$ [$ N% j; k; ?$ p1 N5 _对于49,021-98,040加元:0.205 * (98,040 - 49,020) = 9,990.90加元5 V1 p) [4 [% Z' K* v* w: E
% j t! v4 ` h3 \8 n
对于98,041-151,978加元:0.26 * (151,978 - 98,040) = 13,971.44加元
/ L9 e: B+ W4 [* ` `2 [ h1 D' N, ?
对于151,979-216,511加元:0.29 * (216,511 - 151,978) = 18,827.83加元
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对于超过216,512加元的部分:0.33 * (18192 - 216,512) = 1,539.84加元: T% D. o( A- X3 o
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安大略省税计算:
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0 p' h" ]4 M1 @: z* v7 ~: x0 r( x对于首0-44,740加元:0.0505 * 44,740 = 2,263.27加元
( N8 N9 i3 W4 f G3 ]2 ~
5 p5 [# u$ j$ ~ d/ X对于44,741-89,482加元:0.0915 * (89,482 - 44,740) = 4,119.39加元- I! ]. J1 P5 [
& N) ~% z6 R9 e$ b8 @6 l对于89,483-150,000加元:0.1116 * (150,000 - 89,482) = 6,719.72加元
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8 S9 m) U( ~$ @- h9 u" R对于150,001-220,000加元:0.1216 * (220,000 - 150,000) = 7,296加元
) f1 G; q4 \- X6 @2 z t9 f) U" L5 j0 b% P& P. W
对于超过220,001加元的部分:0.1316 * (18192 - 220,001) = 0加元
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总个人所得税额:7,353 + 9,990.90 + 13,971.44 + 18,827.83 + 1,539.84 + 2,263.27 + 4,119.39 + 6,719.72 + 7,296 = 72,082.68加元* H( `' q' h* R9 y# e$ F
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2 W0 d0 s( ^; _ v: M# q" g3 x个人所得
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20万元 - 72,082.68 = 127,917.32加元7 v5 J" k- R% x% Y E# E, q" a! Y
- O( t- e7 l2 k8 r因此,在这个假设的情况下,使用2021年的联邦个人所得税率和安大略省个人所得税率计算,公司盈利20万元派发红利后,考虑了基本免税额,股东最终能够获得的扣税后红利收入大约为127,917.32加元,综合税率 36%" y( ~2 x& }+ y. Z; Z; S
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# l! V( v: y( r7 N# |. o很显然,如果直接取钱,扣除了7万多税费!通过CDA账户,可以免税很多!
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" `3 `: l+ |% ^! f6 z0 b9 m5 x. }八,落脚点) T( X' j3 z) D" b, L+ R* u, k3 m
# T3 c2 f5 F4 R7 G8 M1 T7 ]
我们是保险理财团队,那末描述CDA账户这莫多好处,和推销保险又有什么关系呢?这就涉及到企业保单了。& C8 \& j0 f; H- G, B7 W
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1) 企业购买保险更划算 股东个人购买人寿保单,需要从公司拿钱,而这个过程就需要缴纳高额税费(如上描述20万盈利,综合税率35%以上了),相当于总保费投入变小了,都交税了。 而若以企业名义给股东购买人寿保单,则企业纳税仅仅12.2% ,相当于股东可以获得更大的潜在收益 8 e8 n! u s- Y( h
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2)企业保单抵押贷款3 Z% ]. |0 x. _
股东在退休或需要用钱时,用企业保单可以很容易贷款。且贷款的利息、本金不需要偿还,直到股东去世,保单赔偿可以用来偿还这些,并剩余的免税给受益人。
7 v1 a- z( K, g. t( i* D" H0 ]由于取钱是贷款方式,还可以用于减少企业当年税务。
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3) 企业保单赔偿是最大CDA增加额 企业经营有亏有盈,不说亏损,即便年年赚钱,增加CDA也是付出很大辛苦的逐步增加。而企业给股东若购买了保险,比如分红类人寿保险,巨额人寿赔偿就是CDA潜在的一次最大增值。 而且,即便股东已经用保单贷款取用了很多钱,用于企业扩大生产或股东个人退休补充。保单最终人寿赔偿额对于CDA的贡献不改变,这就使得公司能有很大CDA,可以免税传承给后人。 举例: 张先生以公司名义给自己买了分红人寿,人寿保额开始100万。若干年后保险赔付增加到300万(分红人寿保险,人寿赔偿不会降低只会增加)。 张先生退休时,可以使用这个保单贷款,每年取10万作为退休补充。 张先生去世时,保单赔付增加到600万,扣除张先生贷款及利息后,还剩余200万,免税给后人。而此时CDA增加多少呢? 不是200万,而是人寿赔偿原始数据600万!也就是企业具有很多CDA,可以在额度内,免税,转移企业资产到个人! : l2 }6 \& _) _
企业保单和企业资本红利本身概念复杂,如上简单讲解,如需详细了解,可以联系我们。
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